◥ 1.在實際工作中，開了發(fā)票就意味著銷售已完成，需確認(rèn)收入；但沒開發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，同樣應(yīng)確認(rèn)收入。

◥ 2.對于一般納稅人來說，開發(fā)票時要注意：向消費者個人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

◥ 3.銷售完成，發(fā)票已開具。

（1）收到貨款，則依據(jù)：“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單（或銀行收款通知單）”做記賬憑證：

借：銀行存款 （金額看進(jìn)賬單）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （金額看發(fā)票）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時，注意“借方科目”為“庫存現(xiàn)金”，現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進(jìn)賬單”送存銀行，不得“坐支”。依據(jù)“進(jìn)賬單”做記賬憑證：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

（3）未收到貨款，則依據(jù)：“記賬聯(lián)”：

借：應(yīng)收賬款——××公司 （實際工作中必須寫明細(xì)科目）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

收到時，依據(jù)結(jié)算憑證：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——××公司

（4）如果前期根據(jù)購銷合同預(yù)收過購貨方貨款的，則依據(jù)“發(fā)票、補(bǔ)付貨款的進(jìn)賬單”：

借：預(yù)收賬款——××公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（5） 結(jié)轉(zhuǎn)成本時，可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn)，依據(jù)“出庫單”：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

◥ 4.銷售出庫未開票

（1）公司支付款項時：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）收到貨時先暫估入賬：

借：庫存商品(暫估)

貸：應(yīng)付賬款(暫估)

（3）收到發(fā)票時，先沖銷之前的暫估，再按確定的金額入賬：

借：庫存商品(暫估)(紅字)

貸：應(yīng)付賬款(暫估)(紅字)

借：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

然后沖銷之前的預(yù)付款項目：

借：應(yīng)付賬款

貸：預(yù)付賬款