進(jìn)入11月，也就進(jìn)入年末了，企業(yè)上上下下一片忙碌，除了業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行后階段的業(yè)務(wù)沖刺（如，銷售部門在剩余不多的時間里爭取更多的銷售訂單），讓業(yè)績更加亮麗光鮮，年底獎金水漲船高以外，公司還有一個部門額外忙碌，那就是財務(wù)部門。財務(wù)部門在忙什么呢？和昆明注冊公司的小編一起來看看吧~

01、年末如何做好2019

結(jié)賬工作及稅務(wù)處理？

歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中繁忙的時候，不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù)，而且要對賬、結(jié)賬一直到后編制財務(wù)會計報告，但是忙歸忙，一些大事要及時做好功課。我們在這里先說說年底財務(wù)容易弄錯的是哪些方面的內(nèi)容，稅務(wù)上如何進(jìn)行通盤考慮，同時列舉一下要警惕的問題。

第一項：檢查當(dāng)年的稅費繳納情況

對企業(yè)當(dāng)年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因為稅務(wù)機關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務(wù)情況。

內(nèi)銷企業(yè)某時期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)。

1、月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅額合計數(shù)。

2、月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

附：某時期增值稅"稅負(fù)率"

=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);

={當(dāng)期各月[銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計數(shù)+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);

={當(dāng)期[銷項稅額累計數(shù)-(進(jìn)項稅額累計數(shù)-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)。

注：上面[銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實為期末留抵稅額)，即與《申報表》中"按適用稅率計算的應(yīng)納稅額"計算口徑一致。

第二項：檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理

新會計準(zhǔn)則頒布后，對很多會計事項進(jìn)行了調(diào)整，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計量等等，企業(yè)會計同行針對會計準(zhǔn)則的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項。

第三項：核準(zhǔn)會計估計

對企業(yè)在年中做的會計估計，再根據(jù)年末的情況，重新估計，看一下當(dāng)時的估計是否合理。

第四項：檢查發(fā)票的使用情況

沒有發(fā)票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位，時間長了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費用還沒有取得發(fā)票的情況。

一是基于行政管理活動收付款項的收付款憑證。主要有行政性收費收款收據(jù)，如執(zhí)法機關(guān)的罰沒款項、司法機關(guān)的訴訟費用、某些行政機關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費、許可費等。

二是基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個人經(jīng)濟責(zé)任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證)。

三是"專業(yè)發(fā)票"，《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定：對國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可由國務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)主管部門自行管理，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。

02、如何提前籌劃好

2020年財務(wù)稅務(wù)工作？

在稅收籌劃過程中，難的不是怎樣根據(jù)已知資料計算稅款，籌劃出方案，而是怎樣根據(jù)涉稅情況，取得相關(guān)資料，怎樣找到籌劃突破口，怎樣讓方案取得配合認(rèn)可并落地實施，特別是要在合法合規(guī)的前提下，達(dá)成節(jié)稅目的。所以稅籌是一件系統(tǒng)性、長期性、全面性的工作，在明確稅務(wù)籌劃的需求后，企業(yè)需要做好稅籌的全面準(zhǔn)備，切不可倉促上陣，著手后手忙腳亂。如何把稅務(wù)籌劃做好呢？

一、依法納稅原則——不得越紅線

依法納稅不僅是稅籌的紅線，也是企業(yè)生存的根本原則。企業(yè)做稅務(wù)籌劃是為了提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力、合理降低稅賦壓力，依法納稅原則為稅務(wù)籌劃的開展提供了堅強的后盾，是稅籌根本的原則。稅籌人員要知道什么方法可以采取，什么方法不能采取。比如很多公司采用的陰陽合同避稅，或者在資產(chǎn)出售過程中做低售價等，這些都是違法的，都要堅定地否決。

在具體籌劃開展中也要注意：

1.找準(zhǔn)法律依據(jù)：稅籌中的每一步都要找到充分的法律依據(jù)，且要衡量所依據(jù)的稅收條款是否站得住腳，情況是否經(jīng)得起核。

2.確保手續(xù)完備：稅籌中的一切手續(xù)都是事后審查的依據(jù)，若沒有保存足夠的手續(xù)、證據(jù)，很可能導(dǎo)致稅籌無效。

3.實時關(guān)注了解新的稅務(wù)政策：實時關(guān)注新的法規(guī)或政策一方面是為了快享受到政策帶來的優(yōu)惠，另一方面也要考慮到新的政策與老的政策的變動對稅籌工作是否帶來不利的影響，以便第一時間進(jìn)行應(yīng)對。

二、戰(zhàn)略管理原則——管理層應(yīng)高度重視

稅收籌劃對企業(yè)來講，涉及到每一筆收入和支出，這也就決定了，公司的上下所有人都需要對稅籌工作開展配合。調(diào)動整個公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，必須得到公司管理層的高度重視和大力支持，這樣才能更好地動員全體員工的積極參與。

稅籌開展中要有專業(yè)人員具體負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌公司上下稅籌相關(guān)工作的開展，以及對相關(guān)同事進(jìn)行基礎(chǔ)知識普及，比如：業(yè)務(wù)人員要明確知道合同主體怎么簽、款項怎么交付、發(fā)票如何開具；采購人員也要明確供應(yīng)商如何挑選、發(fā)票項目如何填寫、付款時間如何選擇等等；即使是與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)較少的行政后勤人員也應(yīng)該了解稅籌常識，工作中完善流程、保留發(fā)票等。

三、全面籌劃原則——點線面結(jié)合全方位籌劃

企業(yè)的日常業(yè)務(wù)要提前進(jìn)行籌劃，對各種風(fēng)險提前進(jìn)行預(yù)防。稅的產(chǎn)生根源并不是財務(wù)部門算出來的，而是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生形成的，要從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之始就開始籌劃。

如房地產(chǎn)開發(fā)，在拿地前就要籌劃好以哪個主體拿地，票據(jù)如何取得；建設(shè)時要籌劃好，供應(yīng)商選擇哪些，發(fā)票怎樣取得，怎樣開具，合作建房稅收如何處理，稅款如何預(yù)繳；銷售階段要籌劃好，發(fā)票怎樣開具，款項如何收取，土地增值稅如何清算。籌劃的專業(yè)性與精準(zhǔn)性都將在整體過程中一覽無余，若差之毫厘，則謬之千里。

新設(shè)企業(yè)也要全流程籌劃：從企業(yè)設(shè)立-機構(gòu)建立-業(yè)務(wù)規(guī)劃-市場調(diào)查-業(yè)務(wù)談判-合同擬訂-合同審核-合同簽訂-資金收支-發(fā)票開具-財務(wù)記賬-報表產(chǎn)生-申報納稅-業(yè)務(wù)終止-企業(yè)清算-企業(yè)注銷，這各個環(huán)節(jié)無不有稅收籌劃存在。如果不能做到提前籌劃，有備開展，事后再補救，有好多已經(jīng)為時已晚，只能多繳稅或發(fā)生損失，甚至埋下很大的涉稅隱患。

四、創(chuàng)新思維原則——不拘泥于形式

在具體稅務(wù)籌劃中要善于發(fā)現(xiàn)存在的問題，避開法律明確規(guī)定不可逾越的紅線，改變模式，改變思想，從法律允許或不反對的地方打開突破口。例如企業(yè)對外非公益性贊助不允許所得稅稅前扣除，這時就要想到廣告性質(zhì)的贊助是允許扣除的，就可以籌劃在贊助時能否增加有關(guān)廣告活動，從而達(dá)到扣除的目的。

五、效率優(yōu)先原則——省時精準(zhǔn)高效籌劃

無論是企業(yè)還是個人，開展稅務(wù)籌劃，都需要花費一定的時間、精力和金錢，這就涉及到了成本問題。稅籌直接的目的當(dāng)然是節(jié)稅，如果花費了大量的人力物力金錢，后籌劃失敗或者沒有達(dá)到節(jié)稅目的，就得不償失了。比如，有企業(yè)選擇了利用稅收洼地進(jìn)行稅籌，經(jīng)歷了前期漫長的注冊、開戶等等環(huán)節(jié)后，業(yè)務(wù)終于開展，但是一段時間后，前期預(yù)計的稅收返還遲遲沒有收到，一次次往返奔波、電話溝通無效后，草草收場。所以，稅務(wù)籌劃效率很重要，不僅要大化節(jié)約時間，更要取得大化的收益。

03、匯算清繳前應(yīng)該做的

準(zhǔn)備及注意事項有哪些?

企業(yè)所得稅匯算清繳工作馬上就要開始了，納稅人在年度匯算清繳前應(yīng)做好以下五方面準(zhǔn)備。

一、清理資產(chǎn)損失并及時申報扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）將資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失（在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除）和法定資產(chǎn)損失（提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除）。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

二、符合減免稅條件要及時向稅務(wù)機關(guān)報批或備案。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

三、對可能產(chǎn)生的重大事項進(jìn)行調(diào)整

企業(yè)的納稅調(diào)整分為差異的納稅調(diào)整和時間性差異的納稅調(diào)整。差異的納稅調(diào)整是指企業(yè)在計算當(dāng)期企業(yè)所得稅時所作的以后各期不能轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整事項，如超額列支的限額扣除項目、不允許扣除項目、免征額、加計扣除等。時間性差異是指當(dāng)期發(fā)生的可以在以后各期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項目，如開辦費、折舊、預(yù)提費用、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。對于納稅調(diào)整項目，企業(yè)要經(jīng)常了解、關(guān)注政策是否發(fā)生變化。

四、關(guān)注影響當(dāng)期所得稅計算的納稅調(diào)整事項

企業(yè)在以前年度發(fā)生的時間性差異的納稅調(diào)整事項，如果在當(dāng)期轉(zhuǎn)回時，企業(yè)也可以在計算當(dāng)期企業(yè)所得稅時進(jìn)行反向調(diào)整。例如，企業(yè)在開業(yè)之初發(fā)生的開辦費用，會計制度規(guī)定應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的第一個月全部計入當(dāng)期損益。而稅法規(guī)定，開辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用（攤銷期限不得低于3年）的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。如果企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營第一年企業(yè)所得稅匯繳時調(diào)整了2/3的開辦費，那么在以后的2個年度內(nèi)，每年可在稅前補扣1/3的開辦費。

五、年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)計未計扣除項目的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。因此，企業(yè)在年度末的5個月內(nèi)，企業(yè)還可補計應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。