前段時(shí)間，有財(cái)務(wù)朋友（她們公司為一般納稅人）私底下詢(xún)問(wèn)我一個(gè)問(wèn)題：為啥她們賬上“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅”一直累計(jì)著，而且金額越來(lái)越大，該怎么處理？昆明注冊(cè)公司的小編來(lái)為大家解憂(yōu)。

問(wèn)題如下：用檸檬云財(cái)稅軟件做賬，每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅額在借方一直累計(jì)著顯示紅，銷(xiāo)項(xiàng)稅在貸方也是一直累計(jì)著，月末在計(jì)提增值稅時(shí)轉(zhuǎn)出未交增值稅也是累計(jì)的，難道這個(gè)數(shù)要一直累計(jì)這么？其他會(huì)計(jì)做賬有沒(méi)有這樣的情況？還是到年末要結(jié)轉(zhuǎn)？需要我怎么做？

經(jīng)過(guò)了解，其平時(shí)做賬時(shí)，購(gòu)進(jìn)貨物和銷(xiāo)售貨物正常的賬務(wù)處理如下（為方便理解，以例子形式呈現(xiàn)）：

1月購(gòu)進(jìn)一批貨物，不含稅金額100萬(wàn)，稅率16%：

借：庫(kù)存商品/原材料等100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額16

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等116

1月銷(xiāo)售貨物一批，不含稅金額200萬(wàn)，稅率16%：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等232

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額32

假設(shè)當(dāng)月只發(fā)生以上業(yè)務(wù)，期初增值稅均為0，則1月底應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅=32-16=16萬(wàn)元

1月底對(duì)應(yīng)當(dāng)繳納而未繳納的增值稅做如下一筆會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅16

2月初繳納增值稅的時(shí)候，做一筆會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅16

貸：銀行存款16

每個(gè)月都進(jìn)行這樣賬務(wù)處理。問(wèn)題來(lái)了，做了幾個(gè)月之后，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅”這三項(xiàng)金額越來(lái)越大，是什么原因呢？

通過(guò)分析以上的會(huì)計(jì)分錄，我們可以發(fā)現(xiàn)：

月底“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額”余額32萬(wàn)元，“ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”余額16萬(wàn)元，可以很清楚地知道當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅=32-16=16萬(wàn)元，接下來(lái)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，也就是在結(jié)轉(zhuǎn)的這個(gè)地方有點(diǎn)小問(wèn)題，我們看一下月底的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅16

這個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)分錄，兩個(gè)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”和“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”都是新增的，沒(méi)有涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額”余額32萬(wàn)元，“ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”余額16萬(wàn)元這兩個(gè)，在2月底繳納增值稅的時(shí)候：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅16

貸：銀行存款16

我們發(fā)現(xiàn)，“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)掉了，1月底的余額在2月結(jié)轉(zhuǎn)后就不存在了，但是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額”余額32萬(wàn)元，“ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”余額16萬(wàn)元這兩個(gè)也沒(méi)有動(dòng)過(guò)，且應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16萬(wàn)元這個(gè)沒(méi)有動(dòng)過(guò)，自然而然每月按照這種會(huì)計(jì)處理方式，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅”肯定會(huì)不斷累積下來(lái)，且余額越來(lái)越大。

那么，該如何做呢？其實(shí)只要在1月底做這樣一筆會(huì)計(jì)分錄，就不會(huì)有這個(gè)問(wèn)題：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額32

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額16

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16

1月底（以后每月月底類(lèi)似）做了以上這筆會(huì)計(jì)分錄，相當(dāng)于把當(dāng)月月底“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額”余額、“ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”余額全部結(jié)轉(zhuǎn)掉，后期就不會(huì)有余額越來(lái)越大的問(wèn)題。

問(wèn)題來(lái)了：是不是每月必須做最后這一筆會(huì)計(jì)分錄？不做行么？能年底一次性做嗎？

若你們企業(yè)增值稅月底結(jié)轉(zhuǎn)采用的是本文章中所列舉的案例的這種做法，如果業(yè)務(wù)量很少，可以采用簡(jiǎn)化方法，年底一次性做，如果業(yè)務(wù)量較多，建議每月都做，只有做這一筆會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額”余額、“ 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”余額才不會(huì)越來(lái)越大。

銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的情況，每月月底做如下分錄（金額僅舉例參考）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額32

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額16

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）16

當(dāng)然，如果當(dāng)月月底進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)（即月底存在留抵的情況），如當(dāng)月月底進(jìn)項(xiàng)20萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)18萬(wàn)元，留抵2萬(wàn)，那么月底我們可以只沖減部分，進(jìn)項(xiàng)余額留在進(jìn)項(xiàng)里面：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額18

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額18

做完這筆會(huì)計(jì)分錄，就不用做其他會(huì)計(jì)分錄了，我們可以發(fā)現(xiàn)，這種情況下，當(dāng)月月底，只有"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”有余額，余額為2萬(wàn)元。