昆明代理記賬的小編了解到，朋友所在的企業(yè)正在處理以前的“固定資產(chǎn)”，在對(duì)外銷售使用過的物資；但是結(jié)果不太理想，產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)由于年代時(shí)隔過久，需要進(jìn)行處理，這些資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn)，廢舊物資、材料等。

不同表現(xiàn)形式的資產(chǎn)在進(jìn)行對(duì)外銷售時(shí)，稅率也是有差異的。為什么會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢，接下來昆明代理記賬的小編就帶大家來了解一下：

政策

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，享受增值稅3%征收率減按2%征收。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)“自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征稅:

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

同時(shí)，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%減按2%征收增值稅:

一、 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為-般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

二、增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。此外，針對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，銷售使用過的固定資產(chǎn):

一般納稅人銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

案例

上海某公司在寧波設(shè)立了一家Y工廠，以生產(chǎn)汽車零件為主，2019年10月，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好，在寧波又設(shè)立了新工廠X，Y工廠向X工廠轉(zhuǎn)讓了3臺(tái)2010年購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備，用于出口產(chǎn)品生產(chǎn)的設(shè)備原值300萬元，計(jì)提折舊150萬元，轉(zhuǎn)讓收入為150萬元；購(gòu)入時(shí)X工廠未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)按13%計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額；用于出租的設(shè)備為2013年1月購(gòu)置，原值400萬，計(jì)提折舊20萬，轉(zhuǎn)讓收入為380萬；購(gòu)入時(shí)因是二手設(shè)備，未開具專用發(fā)票，X工廠按3%繳納了增值稅。

風(fēng)險(xiǎn)分析

1. 所有設(shè)備轉(zhuǎn)讓未做評(píng)估，價(jià)格不公允；

2. 第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)按13%繳納增值稅；企業(yè)在2008年后買入的資產(chǎn)稅法不允許抵扣，且企業(yè)也沒有可抵扣的。用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品，不屬于不允許抵扣，所以應(yīng)按13%計(jì)提增值稅。

3. 第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)按13%計(jì)算銷項(xiàng)稅額；此業(yè)務(wù)設(shè)備不屬于流通的舊貨，是企業(yè)本身計(jì)提折舊過，設(shè)備買入并未規(guī)定不得抵扣，X工廠沒有取得專票沒有抵扣，再次出售應(yīng)按17%計(jì)提增值稅。

如此操作，稅率計(jì)算容易出錯(cuò)，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，得不償失?。?/span>

規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一方面，合理合法降低企業(yè)稅負(fù)也是財(cái)務(wù)的重要工作——“總部經(jīng)濟(jì)招商”，利用合理合法的優(yōu)惠政策，輕松減輕稅收負(fù)擔(dān)。

政策

我國(guó)西北和北部大開發(fā)地區(qū)，專門設(shè)立了經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，有較好的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過入駐園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，再稅收優(yōu)惠園區(qū)享受核定征收優(yōu)惠，綜合稅負(fù)達(dá)5%左右！

有限公司則可利用財(cái)政扶持政策降低稅賦，入駐昆明代理記賬的小編合作園區(qū)，可享受地方留存稅收的30%--80%的稅收優(yōu)惠，政策扶持周期為按月返還，本月繳稅次月扶持，辦理全程無需法人親自到場(chǎng)。

稅籌案例

深圳某服務(wù)公司2019年繳納1500萬增值稅，500萬企業(yè)所得稅，稅負(fù)壓力大；入駐園區(qū)成立一家了有限公司，將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)接到新成立的公司，增值稅和企業(yè)所得稅分別留存50%、40%，綜合稅率享受70%的扶持。

稅籌前

1500+500=2000（萬元）

稅籌后

增值稅1500*50%*70%=525（萬元）

企業(yè)所得稅 500*40%*70%=140（萬元）

減負(fù)：2000-665=1335（萬元）

作為企業(yè)老板，了解并做好稅收籌劃是必要的，并要做到合理合法，正確的運(yùn)營(yíng)國(guó)家的稅收扶持政策，，同時(shí)也做到依法納稅的義務(wù)！注：大部分行業(yè)都可以享受本政策，特殊行業(yè)需單獨(dú)咨詢！