近日，為貫徹落實(shí)中宣部《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》有關(guān)要求，依法依規(guī)深化文娛領(lǐng)域稅收秩序規(guī)范工作，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)出通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

《通知》提出，進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。要定期開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改，對(duì)2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)和督促整改工作拒不配合的，要依法責(zé)令限改，并提請(qǐng)行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，要嚴(yán)肅依法查處。要定期開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查，以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，依法依規(guī)加大對(duì)文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。要加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管情況的監(jiān)督檢查，對(duì)利用職權(quán)徇私舞弊的稅務(wù)人員，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

《通知》要求，要著力加強(qiáng)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施稅收管理工作。

《通知》要求，要切實(shí)規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理，對(duì)各類違規(guī)設(shè)置或者以變通方式實(shí)施的稅收優(yōu)惠，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行。依法開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播是否應(yīng)享受稅收優(yōu)惠情況的核查，既要嚴(yán)格禁止擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，也要確保相關(guān)企業(yè)和個(gè)人依法依規(guī)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。

《通知》同時(shí)指出，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及其經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人的稅法教育和宣傳引導(dǎo)，對(duì)相關(guān)人員和企業(yè)提出的納稅繳費(fèi)服務(wù)需求及合法合理的涉稅費(fèi)訴求，要及時(shí)研究解決。對(duì)依法誠(chéng)信納稅的文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及企業(yè)，要加大正面典型宣傳力度，發(fā)揮其引導(dǎo)示范作用，進(jìn)一步提升文娛領(lǐng)域從業(yè)人員及企業(yè)的稅法遵從度，切實(shí)促進(jìn)文娛領(lǐng)域在規(guī)范中發(fā)展，在發(fā)展中規(guī)范。

下面昆明晨程財(cái)稅為你普吉一些稅收知識(shí)：

一、什么是核定征收？

核定征收主要是指，因納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導(dǎo)致難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。

核定征收在個(gè)人所得稅上應(yīng)用較廣泛。個(gè)稅的核定征收方式有三種，分別是定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的方式。

應(yīng)稅所得率 

二、為什么會(huì)有第二波明星補(bǔ)稅潮

目前工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬等個(gè)稅最 高邊際稅率為45%，收入動(dòng)輒百萬、千萬甚至過億元的明星、網(wǎng)紅，很容易適用最 高45%稅率。

為了規(guī)避過高的個(gè)稅，明星等通過設(shè)立工作室，多數(shù)以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等形式，適用最 高35%個(gè)稅稅率，這相比45%稅率有明顯降低。目前在征管上，有些地方對(duì)明星工作室多采用核定征收，按照毛收入給予一個(gè)很低的稅率，實(shí)際稅負(fù)很低。

比如一位明星工作室一年收入1億元，如果采取核定征收的話，按照應(yīng)稅利潤(rùn)10%算，實(shí)際應(yīng)納稅額為1000萬元，按照5%至35%個(gè)稅超額稅率計(jì)算，實(shí)際繳稅大概在340多萬元，因此實(shí)際個(gè)稅稅負(fù)只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點(diǎn)個(gè)稅顯然有失公平。

小天認(rèn)為，查賬征收，其實(shí)就是根據(jù)明星工作室實(shí)際收入和費(fèi)用等情況來?yè)?jù)實(shí)征稅。相比于核定征收，查賬征收后企業(yè)稅負(fù)肯定會(huì)明顯提高，也更加公平。

不少明星愿意成立工作室，正是可以將個(gè)人或家庭等消費(fèi)都算到企業(yè)中，甚至虛開發(fā)票，從而降低稅負(fù)。而如果明星交工薪、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，除了固有的扣除，無法有前述操作空間。因此對(duì)查賬征收的明星工作室也要嚴(yán)格監(jiān)管，警惕虛開發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。

值得注意的是，《通知》特別提到，要切實(shí)規(guī)范文娛領(lǐng)域涉稅優(yōu)惠管理，另外開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播是否應(yīng)享受稅收優(yōu)惠情況的核查。

此前不少明星把空殼公司設(shè)在如霍爾果斯等避稅地，從而變相享受稅收優(yōu)惠、財(cái)政返還等。未來這方面監(jiān)管會(huì)持續(xù)加強(qiáng)，遵從實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)原則，審查更加嚴(yán)格，避免明星設(shè)立的空殼公司享受不該獲得的優(yōu)惠政策。

有專家表示，“今年底前肯定會(huì)有一波明星補(bǔ)稅潮。這次查稅是針對(duì)明星、網(wǎng)紅主播2020年個(gè)稅辦理情況，由于去年個(gè)稅匯算在5月底已經(jīng)結(jié)束，明星等補(bǔ)稅還需要繳納滯納金?！?/p>

“小地方”成為“大明星”避稅聚集地

文娛稅收優(yōu)惠監(jiān)管收緊

前段時(shí)間，娛樂圈不斷爆雷，多位明星被封殺，數(shù)十位藝人注銷影視公司或者個(gè)人工作室。

小天最近發(fā)現(xiàn)，這些明星藝人在注銷影視公司或個(gè)人工作室的同時(shí)，會(huì)換個(gè)地方和名稱重新注冊(cè)設(shè)立新的類似市場(chǎng)主體。個(gè)別地方政府的稅收優(yōu)惠政策也給這些明星工作室避稅帶來便利，以致大量漏稅現(xiàn)象產(chǎn)生。

影視行業(yè)“注銷潮”近3年來發(fā)生過兩次：一次是2018年6月至10月，在霍爾果斯、無錫等地出現(xiàn)了影視公司扎堆注銷的情況；一次是今年4月以來，出現(xiàn)明星關(guān)聯(lián)市場(chǎng)主體注銷潮?！芭c其說是注銷，不如說是搬遷。”一位不愿具名的業(yè)內(nèi)人士說，2018年后一大批影視公司、明星工作室從霍爾果斯、無錫、橫店等地撤離，轉(zhuǎn)移到其他地方。

而據(jù)天眼查統(tǒng)計(jì)，2021年4月以來，一些明星在扎堆注銷工作室的同時(shí)，會(huì)改換名稱和地址成立新的工作室。比如，今年8月6日，與一位演員相關(guān)的公司注銷，8月10日，與其相關(guān)的另一公司注冊(cè)。

一些經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)為了完成稅收任務(wù)，在給地方文化產(chǎn)業(yè)稅收政策開口子，吸引一些明星到地方來注冊(cè)工作室，實(shí)際上僅增加了開票收入稅收數(shù)據(jù)，不帶動(dòng)地方就業(yè)，也不會(huì)拉動(dòng)消費(fèi)，只是做大了GDP。長(zhǎng)此以往，不利于地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，也存在“放空”地方財(cái)力、“放大”涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可能。 

此次《通知》有關(guān)“既要嚴(yán)格適用又要保障享受”的提法正是在這個(gè)背景下提出的，既不能對(duì)濫用稅收優(yōu)惠情形“無動(dòng)于衷”，又不能對(duì)依法依規(guī)享受優(yōu)惠政策“矯枉過正”。

《通知》還要求，要著力加強(qiáng)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施稅收管理工作。

此前一些明星偷逃稅案例中，經(jīng)紀(jì)公司和制片方都深度參與其中。施正文表示，上述要求正是有針對(duì)性加強(qiáng)明星、網(wǎng)紅相關(guān)方的監(jiān)管，只有加強(qiáng)這塊監(jiān)管，才能真正掌握明星收入等信息，將監(jiān)管落到實(shí)處。

有專家表示，文娛領(lǐng)域的行業(yè)特點(diǎn)是雖然以演藝人員為中心，但相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理卻是經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人以及相關(guān)制作方來進(jìn)行的，在稅法上，個(gè)稅收入的申報(bào)納稅通常是由扣繳義務(wù)人進(jìn)行的，而扣繳義務(wù)人往往由經(jīng)紀(jì)方、制作方來?yè)?dān)任。所以此次《通知》強(qiáng)化相關(guān)方監(jiān)管，這也是加強(qiáng)文娛領(lǐng)域稅收征管的重要一環(huán)。

今年4月，在相關(guān)部門表示要嚴(yán)查鄭爽稅務(wù)問題之際，多個(gè)明星工作室被注銷就曾引發(fā)關(guān)注。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷的明星包括魏大勛、鄧超、唐嫣、沈騰等。

明星扎堆注銷相關(guān)企業(yè)并非娛樂圈首次。早在2018年，因范冰冰事件引發(fā)的影視圈“稅收地震”，曾讓當(dāng)時(shí)被稱為“避稅天堂”的霍爾果斯在兩個(gè)月內(nèi)就有超100家公司注銷。當(dāng)時(shí)，包括徐靜蕾、馮小剛等在內(nèi)的明星、導(dǎo)演都忙著清理旗下在霍爾果斯的公司。

那么注銷公司真的就萬事大吉了么？

1、印花稅是注銷必查項(xiàng)目

印花稅作為一個(gè)小稅種，平時(shí)在大家眼里無甚存在感！企業(yè)注銷時(shí)，它就會(huì)讓你嘗嘗忽視它的后果。

企業(yè)成立以來的重大合同，均會(huì)進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn)！

注銷前，仔細(xì)檢查一遍，該補(bǔ)的趕緊補(bǔ)！

2、個(gè)人所得稅也是個(gè)坑

某公司注銷的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊(cè)資本的100萬注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了。

財(cái)稅[2003]158號(hào)規(guī)定：

個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

因此，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅：100*20%=20萬元。

注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款?。?！

3、賬面存貨要交稅！

某一般納稅人企業(yè)，商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，2019年年底，不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬元。稅務(wù)上怎么處理呢？

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

要按照12萬確認(rèn)銷項(xiàng)，注銷時(shí)，需繳納增值稅12*13%=1.56萬元。

4、賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存怎么處理？

通常，10家注銷企業(yè)中有9家企業(yè)都存在這種問題！貨物去哪兒了呢？肯定是有商品銷售后漏報(bào)收入了！

比如說，A公司注銷的時(shí)候，賬面上有10萬元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬元，但實(shí)際上，倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒有了！稅務(wù)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，輕則按視同銷售來處理，重則補(bǔ)繳滯納金等！若按視同銷售處理，則A公司需按照規(guī)定繳納：12萬*13%=1.56萬元。

5、庫(kù)存確實(shí)壞了咋辦？

做食品銷售的某公司，在注銷的時(shí)候，公司倉(cāng)庫(kù)的117萬元（含稅）食品因管理不善，過期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。

雖然賬面上這117萬元確實(shí)一分錢都不值了，但根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進(jìn)項(xiàng)抵扣的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.13*13%=13.46萬元

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