有些老板不明白小規(guī)模企業(yè)每個(gè)季度開票在45萬元以內(nèi)都免稅了，為什么會(huì)計(jì)還要問我要成本發(fā)票？

一、首先我們要知道普通企業(yè)一般涉及稅種有：增值稅、增值稅附加、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。小規(guī)模企業(yè)每個(gè)季度開票在45萬元以內(nèi)免稅，僅僅免的是增值稅。

   目前小規(guī)模公司每月15萬（每季度45萬）元以內(nèi)的收入是免增值稅和相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。但還有印花稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是不免的。

二、小規(guī)模企業(yè)所得稅有減免，目前具體分為三個(gè)檔次：

1、企業(yè)年度利潤不超過100萬元（含100萬），所得稅按2.5%計(jì)算；

2、企業(yè)年度利潤在100萬——300萬元（含300萬），所得稅按10%計(jì)算；

3、企業(yè)年度利潤大于300萬元，全部利潤所得都按25%計(jì)算；

注：企業(yè)所得稅=利潤X相應(yīng)的稅率；利潤=收入（含開票收入）-進(jìn)貨成本-經(jīng)營費(fèi)用。

三、正常經(jīng)營企業(yè)不可能沒有合規(guī)的成本發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票。

1、如果沒有合規(guī)的成本發(fā)票視為沒有成本支出，成本票少了，自然相應(yīng)的賬面利潤肯定就變多了，也就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅增加。

2、沒有合規(guī)的費(fèi)用發(fā)票視為沒有費(fèi)用支出，自然也會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的賬面利潤變多，也就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅增加。

3、沒有進(jìn)貨發(fā)票只往外開票，不能證明購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性，公司可能會(huì)被稅務(wù)局列入虛開發(fā)票的懷疑對象，隨時(shí)可能被稽查；

4、沒有成本費(fèi)用發(fā)票，導(dǎo)致未分配利潤虛高，如果簡單地按股東進(jìn)行利潤分配方式來處理，則有20%的股息紅利個(gè)人所得稅在那里等著的。

   因此，只要是正常經(jīng)營的公司，公司正常的交易行為，就該取得相應(yīng)的費(fèi)用合規(guī)發(fā)票，這與免不免稅沒有直接關(guān)系，這是起碼的合規(guī)要求。小規(guī)模企業(yè)一年季度45萬以內(nèi)都免增值稅了，你的收入、支出還不開發(fā)票，這真有點(diǎn)說不過去了。金稅四期大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的功能必須要重視。

四、不同類型的企業(yè)需要注意進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票對應(yīng)關(guān)系（要附合基本的業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系），特別是生產(chǎn)和銷售類（商貿(mào)）企業(yè)要引起重視。商貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨是什么肯定就是賣什么，進(jìn)、銷項(xiàng)產(chǎn)品發(fā)票名稱名細(xì)應(yīng)該是一一對應(yīng)的；工業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)可以購進(jìn)原材料，經(jīng)過生產(chǎn)加工產(chǎn)品，再進(jìn)行銷售；建筑、物流、餐飲、廣告等企業(yè)，要根據(jù)自身的成本取得相應(yīng)的發(fā)票，金稅四期大數(shù)據(jù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)比對，長期進(jìn)銷項(xiàng)不符很可能會(huì)觸發(fā)預(yù)警。

例如：一個(gè)商貿(mào)企業(yè)主營業(yè)務(wù)是賣計(jì)算機(jī)服務(wù)器的，一直在銷售計(jì)算服務(wù)器產(chǎn)品，也在給客戶大量開具計(jì)算服務(wù)器產(chǎn)品發(fā)票，但自己沒有相應(yīng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)，說是自己是電腦城批發(fā)的，人家不給開發(fā)票，要發(fā)票還要加稅點(diǎn)，生意不好做利潤低所以就沒有認(rèn)人家開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，只有自己想辦法，把自己家里購買空調(diào)、電視機(jī)、家具、電冰箱等發(fā)票作為成本發(fā)票。當(dāng)然如果從邏輯來說，相關(guān)購置的相關(guān)電器是公司辦公需要的，可以作為公司辦公設(shè)備或費(fèi)用入賬作為成本攤銷掉，但這與主營業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)成本問題是兩個(gè)概念。

五、我們應(yīng)該要了解小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人企業(yè)的不同之處：小規(guī)模和一般納稅人都需要進(jìn)貨一定要索要發(fā)票，不同點(diǎn)在于小規(guī)模企業(yè)要普票做成本就可以了，一般納稅人則需要專票（專票有發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)），即能抵扣增值稅，又能作為進(jìn)貨成本。

六、我們一般企業(yè)可能會(huì)涉及到的正常支出費(fèi)用項(xiàng)目（取得相應(yīng)內(nèi)容的發(fā)票）：公司的房租、水電、物業(yè)費(fèi)，辦公電腦、空調(diào)、桌椅、沙發(fā)、文件柜、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備設(shè)施，紙張、筆、訂書機(jī)等日常辦公用品辦公消耗品。加油費(fèi)（如果公司名下沒有車，老板的車子可以租給公司用），差旅住宿費(fèi)、車票、機(jī)票、快遞費(fèi)、貨運(yùn)發(fā)票、安裝費(fèi)、維修費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，當(dāng)然還有適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)餐飲發(fā)票（一般建議餐費(fèi)不要太多，因?yàn)椴惋嫲l(fā)票只能按實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，如果實(shí)際發(fā)生額的60%超過營業(yè)總收入的0.5%，則只能按總收入的0.5%來稅前扣除，其中的差額部分要繳所得稅；換句話說，不是所有的餐飲發(fā)票開多少回來就都能作為成本費(fèi)用稅前扣除的）。

稅收籌劃是涉及企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的系統(tǒng)工作。需要在業(yè)務(wù)開始前就要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，統(tǒng)籌、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與合同，在合規(guī)合法的情況下開展業(yè)務(wù)，讓企業(yè)利益化，而不是簡單的等業(yè)務(wù)發(fā)生了再來找發(fā)票沖賬。